Бизнес требует особого отношения

политолог Дмитрий Матюшенков

В России действует сразу несколько специальных территориальных режимов для бизнеса — ОЭЗ, СЭЗ, ТОР, технопарки и ИНТЦ. Несмотря на внешнее сходство, они преследуют разные цели и предлагают инвесторам различный набор преимуществ. От того, насколько правильно выбран конкретный режим, могут зависеть налоговая нагрузка, стоимость инфраструктуры и сроки запуска проекта. «Актуальные комментарии» разобрали эту тему вместе с Дмитрием Матюшенковым, к. ю. н., членом Экспертного клуба «Дигория», заместителем директора Центра развития законодательства.

Чем на практике отличаются особые, свободные и специальные экономические зоны и зачем существует такое количество режимов?

— При обсуждении специальных территориальных режимов для бизнеса часто используются термины «особая экономическая зона» (ОЭЗ), «свободная экономическая зона» (СЭЗ), «территория опережающего развития» (ТОР), технопарк и инновационный научно-технологический центр (ИНТЦ). Однако в российском законодательстве это не сопоставимые категории. За ними стоят разные правовые режимы, механизмы поддержки и задачи государственной политики.

Особые экономические зоны (ОЭЗ) регулируются Федеральным законом № 116-ФЗ. Они создаются для привлечения инвестиций и развития определённых видов экономической деятельности и имеют четыре типа: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые. Срок существования ОЭЗ составляет 49 лет без продления.

Отдельный режим действует в форме свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях новых субъектов Российской Федерации и прилегающих территориях. Он регулируется Федеральным законом № 266-ФЗ. Его задача шире, чем развитие отдельных видов бизнеса: режим направлен на стимулирование восстановления, модернизации и инвестиционного развития соответствующих территорий. СЭЗ создаётся до 31 декабря 2050 года, при этом срок её существования может быть продлён или досрочно прекращён федеральным законом.

Ещё один территориальный инструмент — территории опережающего развития (ТОР), регулируемые Федеральным законом № 473-ФЗ. Здесь акцент сделан на комплексном социально-экономическом развитии территории, привлечении инвесторов, создании новых производств и рабочих мест. Для большинства ТОР срок существования составляет 70 лет с возможностью продления в установленном порядке. Для ТОР, создаваемых на территориях монопрофильных муниципальных образований, предусмотрен срок 10 лет с возможностью продления ещё на пять лет.

Наконец, технопарки и инновационные научно-технологические центры (ИНТЦ) не следует автоматически приравнивать к ОЭЗ или ТОР. Это самостоятельные инструменты поддержки инновационной деятельности и развития соответствующей инфраструктуры. ИНТЦ ориентированы на развитие исследований, разработку и коммерциализацию технологий, а технопарки — на концентрацию технологических компаний, лабораторной, инженерной и иной инфраструктуры.

Таким образом, различие между режимами определяется не названием территории, а прежде всего целью её создания, кругом потенциальных резидентов и участников, условиями получения статуса, сроком действия режима и набором предоставляемых мер поддержки.

Какие преференции сегодня наиболее значимы для бизнеса — налоговые, таможенные, инфраструктурные или административные?

— На практике привлекательность специального режима складывается из четырёх основных компонентов: налоговых и страховых льгот, таможенных преимуществ, инфраструктуры и административных условий.

Налоговые льготы наиболее заметны, однако их нельзя сводить к единой ставке для всех резидентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций в России с 2025 года составляет 25%. Для организаций — резидентов ОЭЗ федеральная часть ставки в зависимости от применяемого механизма составляет от 0 до 2%, а региональная часть может быть снижена законодательством субъекта Российской Федерации. В результате совокупная ставка по соответствующему механизму может составлять 15,5% и ниже, однако конкретный размер льготы зависит от типа ОЭЗ, характера деятельности и законодательства соответствующего региона.

В СЭЗ на территориях новых субъектов Российской Федерации параметры налоговых льгот иные. Федеральная часть налога на прибыль от реализации инвестиционного проекта может быть обнулена на десять налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль от реализации соответствующего проекта. Региональная часть устанавливается субъектом Российской Федерации в пределах предусмотренного законодательством диапазона. Для отдельных категорий резидентов при соблюдении установленных условий также предусмотрен пониженный тариф страховых взносов — 7,6% в течение первых пяти лет. Кроме того, предусмотрены льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Существенное значение имеет таможенная процедура свободной таможенной зоны. В случаях, когда она применяется, резидент получает возможность использовать предусмотренный законом порядок в отношении определённых иностранных товаров и оборудования. Для инвестора с высокой долей импортного оборудования такой механизм может иметь не меньшее значение, чем снижение налога на прибыль.

Но одним из наиболее недооценённых факторов является инфраструктура. Если государство заранее обеспечивает инвестиционную площадку инженерными сетями, дорогами, энергоснабжением и необходимыми объектами, инвестор экономит не только прямые расходы, но и время запуска проекта. Поэтому две территории с сопоставимыми налоговыми ставками могут иметь принципиально разную инвестиционную привлекательность.

Четвёртый элемент — административные условия: порядок получения статуса резидента, предоставления земельных участков, подключения к инфраструктуре и взаимодействия с органами государственной власти и управляющими организациями. В СЭЗ предусмотрены специальные правила предоставления земельных участков, необходимых для реализации инвестиционного проекта, в том числе возможность их предоставления без проведения торгов в установленных законом случаях. С 2026 года также применяются предусмотренные законом механизмы электронного взаимодействия с таможенными органами.

Именно поэтому оценивать специальный режим только по размеру налоговой льготы некорректно. Для капиталоёмкого проекта стоимость создания инфраструктуры, подключения к инженерным сетям и сроки их обеспечения могут иметь большее значение, чем несколько процентных пунктов налоговой ставки.

Для каких компаний и отраслей размещение в такой зоне действительно дает конкурентное преимущество?

— Наибольший эффект специальные территориальные режимы дают проектам, в которых одновременно присутствуют значительные капитальные вложения, длительный инвестиционный цикл и возможность заранее определить территорию размещения.

В первую очередь это промышленное производство, переработка, логистика и проекты с высокой стоимостью оборудования. Экономия возникает сразу по нескольким направлениям: налоги, страховые взносы, инфраструктура, таможенные платежи и стоимость подключения к инженерным сетям.

Отдельная группа — технологические и инновационные компании. Для них важны не только налоговые льготы, но и доступ к исследовательской инфраструктуре, лабораториям, оборудованию и кооперации с университетами и научными организациями. Поэтому в отдельных случаях преимущества технопарков и ИНТЦ могут быть существеннее, чем классические территориальные налоговые льготы.

ТОР особенно востребованы там, где государство ставит задачу изменить экономическую структуру территории: привлечь новые производства, создать рабочие места и сформировать вокруг крупных инвестиционных проектов цепочки поставщиков и новые виды экономической деятельности.

Для малого бизнеса абсолютный размер налоговой экономии может быть ниже, однако специальные режимы способны снижать порог входа. Например, в СЭЗ на территориях новых субъектов Российской Федерации минимальный объём капитальных вложений в первые три года реализации инвестиционного проекта составляет 1 млн руб. для проектов в области разработки компьютерных технологий и создания программного обеспечения, 3 млн руб. для субъектов малого и среднего предпринимательства и 30 млн руб. для остальных инвесторов — при соблюдении предусмотренных законом условий.

Следовательно, конкурентное преимущество получают не столько компании определённого размера, сколько проекты, для которых территориальная локализация и инвестиционный цикл позволяют в полной мере использовать предоставляемый государством пакет условий.

Насколько эффективны эти механизмы как инструмент привлечения инвестиций и развития регионов?

— Эффективность таких инструментов нельзя оценивать только по числу созданных зон или заявленному объёму инвестиций. Важен фактический результат: сколько инвестиций реализовано, сколько рабочих мест создано, какие налоговые, таможенные и страховые платежи сформированы и насколько полученный эффект сопоставим с бюджетными расходами на создание инфраструктуры.

По итогам 2025 года Минэкономразвития оценило деятельность 53 ОЭЗ, созданных до 1 июля 2024 года. Сводный показатель эффективности ОЭЗ без учёта туристического кластера составил 94%, а за весь период их функционирования — 89%. Наиболее высокие результаты среди отдельных зон показали, в частности, ОЭЗ «Алабуга» — 100% и ОЭЗ «Центр» в Воронежской области — 99%.

При этом накопленные показатели свидетельствуют о значительном масштабе инструмента. За период функционирования оцениваемых ОЭЗ их резиденты инвестировали около 4,46 трлн руб. и создали почти 150 тыс. рабочих мест.

Однако средние показатели по системе скрывают существенную разницу между отдельными территориями. Эффективность конкретной зоны определяется не только объёмом предоставленных льгот, но и качеством отбора инвесторов, готовностью инфраструктуры, скоростью её создания и способностью региона обеспечить последующее развитие проектов.

Таким образом, специальный территориальный режим следует рассматривать не как простое снижение налоговой нагрузки, а как комплексный инвестиционный инструмент. Его реальная ценность определяется совокупностью налоговых и таможенных преимуществ, доступностью инфраструктуры, условиями размещения и качеством взаимодействия инвестора с государством. Чем выше капиталоёмкость проекта и длиннее его инвестиционный цикл, тем большее значение приобретает возможность получить не отдельную льготу, а комплекс заранее определённых условий для реализации проекта.

Дмитрий Матюшенков, член экспертного клуба «Дигория», заместитель директора АНО «Центр развития законодательства», кандидат юридических наук.

#ДмитрийМатюшенков