Налог на проценты по вкладам

экономистЖанна Ивановская

Введение прогрессивного налогообложения процентов по банковским вкладам потребует от кредитных организаций масштабной технической перестройки. Банкам предстоит не только доработать программное обеспечение, но и наладить ежемесячный обмен данными с ФНС, причём в условиях, когда окончательные требования к расчету налога ещё обсуждаются. При этом перенос сроков может позволить сохранить ожидаемые бюджетные поступления и дать финансовому сектору время на подготовку. Как новые правила изменят работу банков, затронут состоятельных вкладчиков и повлияют на привлекательность депозитов? 

Насколько сложна техническая подготовка банков к прогрессивному налогообложению вкладов и почему на нее требуется дополнительное время? 

— Законопроект предполагает, что банки станут налоговыми агентами и будут ежемесячно рассчитывать и удерживать налог с процентов. Итоговую сверку по всем счетам в разных банках в конце года будет проводить ФНС. Банки справедливо обращают внимание, что им требуется время на доработку программного обеспечения и интеграцию с базами данных ФНС для ежемесячного расчета. В случае принятия поправок в предложенной редакции, первые удержание необходимо будет сделать по итогам января 2027 года, что практически нереализуемо для банков, учитывая загруженность в конце года и длинные новогодние праздники. Введение новой обязанности в столь короткий срок (осталось 1,5 — 2 месяца) представляется крайне затруднительным в связи с необходимостью масштабных доработок программного обеспечения и его интеграции с системой консолидированного учета НДФЛ в ФНС. Нужно встроить расчет НДФЛ в процедуру выплаты процентов, нарастающим итогом с начала года, с учетом лимита. А если ключевая ставка изменится, то лимит пересчитают, и банкам придется переписывать логику уже в режиме реального времени. 

Также усложняет задачу неопределенность требований: пока обсуждаются поправки к законопроекту, банкам приходится начинать разрабатывать программное обеспечение без окончательно утвержденных правил расчета налога. В качестве компромисса предлагается установить на 2027 год переходный период, сохранив в течение него плоскую ставку НДФЛ 13%, а прогрессивную шкалу через банковских агентов запустить с 2028 года.

Почему крупнейшие банки оказываются в особом положении, если основная часть состоятельных вкладчиков обслуживается именно у них?

— Крупные вкладчики в большинстве сконцентрированы в топ-20 банках, с развитым направлением private banking, а требования распространяются на все банки без исключения, поэтому дорабатывать программное обеспечение придется всем кредитным организациям. Доработки затрагивают не только расчет налога при каждой выплате процентов, но и пересчет необлагаемого лимита при изменении ключевой ставки. Кроме того, банкам потребуется наладить обмен данными с ФНС для итоговой сверки. Существенные затраты на доработку ПО понесут все банки, при этом для крупных банков с учетом масштаба бизнеса они будут не настолько чувствительны. Также крупные банки отличает наличие собственных команд разработчиков, в отличие о мелких, где используется аутсорсинг.

Может ли перенос сроков повлиять на налоговые поступления и ожидаемый эффект от введения прогрессивной шкалы?

— Поступления НДФЛ с процентов по вкладам в федеральный бюджет в 2026 году оцениваются в 631,9 млрд рублей, следует из пояснительной записки к проекту бюджета на 2027-2029 годы. В 2027 году прогноз составил 1,017 трлн рублей, а в 2028 и 2029 годах снижается до 305,6 млрд и 307,4 млрд рублей. На прогноз повлияло проектируемое изменение налогового законодательства, в том числе унификация прогрессивной шкалы НДФЛ. На 2027 год НСФР предлагает сохранить единую ставку 13%, а прогрессивную шкалу ввести с 2028-го. При этом ФНС продолжит рассчитывать итоговую сумму налога по совокупным доходам граждан во всех банках. В этом случае перенос не приведет к выпадению бюджетных поступлений, но позволит кредитным организациям подготовить инфраструктуру. Необлагаемый лимит рассчитывается как 1 млн руб., умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ, действовавшую на первое число любого месяца в течение года. По действующей модели банки учитывают вклады только собственных клиентов, а ФНС по итогам года суммирует данные всех кредитных организаций и доначисляет налог при превышении лимита или порога дохода в 2,4 млн руб.

Сейчас банки выплачивают проценты полностью и до 1 февраля следующего года передают сведения о них в ФНС. Налоговая служба суммирует проценты по всем вкладам гражданина, вычитает необлагаемый лимит и направляет уведомление, по которому налог нужно уплатить до 1 декабря.
По экспертным оценкам распространение НДФЛ на пассивные доходы может принести бюджету не менее 600 млрд рублей в год.

Как новые правила налогообложения могут изменить поведение вкладчиков и привлекательность банковских депозитов?

— По данным ЦБ, в российских банках открыто около 273 млн вкладов. На депозиты свыше 10 млн руб. приходится 0,2% их общего числа — более 500 тыс. штук. В первой половине 2026 года количество таких вкладов выросло на 5,8%, а их объем — на 2%. К 1 июля на них приходилось 30,3% общей суммы депозитов населения, или 19,6 трлн руб. Формула необлагаемого лимита сохранится. Лимит по-прежнему будет равен 1 млн рублей, умноженному на максимальное значение ключевой ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца. Однако начиная с доходов за 2027 год ставку будут брать за предыдущий год, а не за текущий. По действующим правилам лимит за 2025 год составил 210 тысяч рублей при максимальной ставке 21%. Законопроект также переводит проценты по вкладам на общую прогрессивную шкалу НДФЛ. Их включат в совокупность налоговых баз, к которой применяются ставки от 13% до 22%. Сейчас проценты сверх лимита облагаются по ставке 13% с дохода до 2,4 млн рублей в год и 15% сверх этой суммы. При расчете ставки для других доходов из этой совокупности проценты по вкладам и дивиденды учитываться не будут, следует из текста поправок. Изменения коснутся и индивидуальных предпринимателей. Проценты по вкладам исключат из доходов ИП на упрощенной и автоматизированной упрощенной системе налогообложения, а также на едином сельскохозяйственном налоге, и они будут облагаться НДФЛ. Проценты по вкладам, которые открыл доверительный управляющий в интересах клиентов, будут облагаться в общем порядке. Управляющий будет обязан передать банку сведения о клиентах и причитающихся им доходах не позднее чем за три рабочих дня до выплаты процентов. Если сведения не поступят, проценты обложат по ставке 30%.

На мой взгляд, часть вкладчиков может рассмотреть возможности диверсификации вложений в разные активы, начиная от классических инструментов фондового рынка, коллективных инвестиций, драгметалллов и криптовалют, торги по которым стартуют на Мосбирже уже в декабре этого года.

Жанна Ивановская, кандидат экономических наук, доцент кафедры международного бизнеса Финансового университета при Правительстве РФ.

#ЖаннаИвановская