Налоговая реформа на весах

политолог Дмитрий Матюшенков

Налоговая реформа ставит бизнес перед непростым выбором: платить больше или пересматривать планы развития. «Опора России» предлагает смягчить отдельные положения законопроекта, пересмотреть штрафы и сохранить условия применения специальных налоговых режимов. Но какие инициативы услышит правительство и удастся ли найти баланс между пополнением бюджета и поддержкой предпринимательства? На эти вопросы «Актуальным комментариям» ответил Дмитрий Матюшенков, к. ю. н., член Экспертного клуба «Дигория», заместитель директора Центра развития законодательства. 

Какие предложения «Опоры России» имеют наибольшие шансы попасть в итоговую редакцию налогового законопроекта и почему?

— Предложения «Опоры России» по корректировке налоговой реформы связаны со стремлением бизнеса снизить риски, связанные с одновременным ростом обязательных платежей и изменением правил их администрирования. Вероятно, высокие шансы на поддержку могут получить инициативы, направленные на устранение несоразмерных санкций и уточнение порядка применения налоговых льгот. В частности, речь идет о возможности заменять штрафы предупреждениями за незначительные нарушения, если они не связаны с уклонением от уплаты налогов. Например, речь идет об увеличении размера штрафа за несообщение о создании обособленного подразделения, который предлагается увеличить с 200 рублей до 121 тыс. рублей, что заставляет задуматься о соразмерности наказания и совершенного правонарушения. Вместе с тем, инициативы может встретить большее сопротивление, поскольку правительство рассматривает их как часть единой системы изменений, направленных на унификацию налогообложения и увеличение бюджетных поступлений. 

Как повышение налоговой нагрузки на дивиденды и доходы по вкладам может повлиять на инвестиционные решения предпринимателей и частных инвесторов?

— Безусловно, возникает вопрос, как новые ставки повлияют на инвестиционную активность. Законопроект предполагает распространение шкалы НДФЛ со ставками 13–22% на ряд пассивных доходов, включая проценты по банковским вкладам и дивиденды, тогда как сейчас для них действует шкала 13–15%. «Опора России» предлагает сохранить прежние ставки для доходов по вкладам, а максимальную ставку для дивидендов ограничить уровнем 18%. Экономический эффект таких изменений будет зависеть от общей конъюнктуры, стоимости финансирования и ожидаемой доходности вложений. Однако чем выше налоговая нагрузка на капитал, тем тщательнее инвесторы оценивают перспективы проектов и тем больше оснований откладывать решения, не обеспечивающие достаточной доходности после уплаты налогов. Особенно чувствительным этот фактор становится в условиях дорогого кредитования, когда собственные средства играют важную роль в финансировании развития бизнеса.

Почему изменение порога доходов для применения специальных налоговых режимов особенно чувствительно для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей?

— Не менее существенные последствия возможны для малого предпринимательства. Правительство предложило сохранить до конца 2029 года на уровне 20 млн рублей порог доходов, после превышения которого у применяющих упрощенную систему налогообложения возникает обязанность платить НДС. «Опора России» предлагает сохранить порог в 20 млн рублей также для патентной системы налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей это особенно важно, поскольку превышение установленного лимита может повлечь утрату права на применение патента и необходимость пересчета налоговых обязательств. При небольшой маржинальности подобные изменения способны существенно повлиять на финансовую устойчивость предприятия. В результате предприниматели могут пересматривать планы расширения, откладывать инвестиции или ограничивать рост оборота, если дополнительные доходы сопровождаются непропорциональным увеличением расходов.

Где проходит граница между повышением собираемости налогов и дополнительным давлением на бизнес, которое может привести к сокращению инвестиций или уходу части предпринимателей в тень?

— В целом задача налоговой политики заключается не только в обеспечении дополнительных поступлений в бюджет, но и в сохранении стимулов для легальной предпринимательской деятельности. Поэтому корректировка законопроекта с учетом поступивших предложений, в части устранения избыточного повышения штрафов и упрощения условий для тех, кто работает по патенту позволит совместить фискальные интересы государства с необходимостью сохранять условия для развития предприятий и долгосрочных инвестиций.

Дмитрий Матюшенков, член экспертного клуба «Дигория», заместитель директора АНО «Центр развития законодательства», кандидат юридических наук.

#ДмитрийМатюшенков